企业成本降了吗?新冠肺炎疫情冲击下，企业成本有何变化?

带着一系列疑问，中国财政科学研究院近期完成了第五次“企业成本”大型调研活动，包括线上问卷调查17640家企业和实地调研262家企业，并于1月20日公布了2020年“企业成本”调研报告。

在市场最为关心的税费等成本方面，调研报告得出哪些结论呢?

纳税总额占营收比重呈下降趋势

受益于2019年大规模减税，调研发现，2019年约65%样本企业的“企业纳税总额占营业收入的比重”小于5%。相比2017和2018年，这一比重小于5%的企业占比呈上升趋势。

2017年至2019年三年，“企业纳税总额占营业收入的比重”均值为 4.78%，且呈明显的下降趋势。

不同类型、不同地区、不同行业的企业税负不一。比如，近五成样本企业“企业所得税占利润总额的比重”小于10% ，即企业百元利润中缴纳企业所得税不足10元。八成以上企业该比重低于20%。按不同企业类型来看，大型企业该比重最高，三年均值为12.83%;微型企业最低，三年均值为9.28%。

行业间“企业纳税总额占营业收入的比重”也呈现较大差异。这一比重最高的行业为房地产业，三年均值约9.8%;最低为农林牧渔业，均值约2.04%。

从“企业纳税总额占企业综合成本费用比重”数据看，三年来，近两成样本企业百元综合成本费用中纳税不足0.5元;超六成企业百元综合成本费用中纳税不足5元;百元综合成本费用中纳税超过10元的企业占比不足15%。

为应对疫情冲击，2020年我国出台了力度空前的减税降费政策，这些政策实施效果较好。

根据调研报告，2020年前三季度，样本企业“纳税支出占营业收入比重”分别为10.22%、5.87%、3.70%，整体呈现明显下降趋势。半数以上(55.4%)企业认为当前的企业税费负担合理，12.3%企业认为税费负担较轻，两项比例均明显高于2019年数值。

与此同时，由于2020年阶段性减免社保费政策力度较大，企业社保费负担明显减轻。调研显示，全部样本企业人均“四险一金”在2020年上半年仅0.34万元，虽然存在一定的区域分化现象，但整体上看，相比2019年人均1.26万元，出现了“断崖式”下降。

2020年企业成本费用先升后降

企业成本除了税费外，还包括融资成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本、物流成本等。

本次调研发现，近些年企业融资成本、用能用地成本、物流成本都有了一定程度下降，但人工成本、原材料成本等要素成本仍保持上升态势。

该报告显示，从全国总样本企业来看人均工资变化，2017~2019年， 全国实体经济企业人均工资年均增速为7.54%。

全国实体经济企业员工工资占营业成本比重一直处于上升趋势，但在 2019年出现下降。受疫情等影响，2020年上半年，这一比重有较大下降幅度。

尽管企业各项成本有升有降，在一揽子减税降费、纾困解难政策的影响下，整体企业成本费用在2020年呈现先升后降的走势。

报告以“规模以上工业企业每百元营收成本费用”为例分析称，该指标在2020年3月达到高位后迎来拐点，整体呈现“倒 V”形态。其中，企业税费负担在2020年出现大幅下降， 全国重点税源企业的每百元营业收入税费负担已降至6元，同比下降0.63 元，降幅达9.4%，远大于前几年降幅。

在对企业进行补助支持方面，政府减负政策主要体现在研发加计扣除、高新技术减税和政府补贴等措施。从40家样本企业2017年至2020年数据来看，研发加计扣除金额逐年稳中有升，高新技术企业减税规模和政府补贴规模呈现不断上升趋势。

保持政策连续性

近些年大规模减税降费无疑降低了企业成本，但也加剧了财政收支矛盾，财政可持续性问题日渐突出。不少阶段性应急性优惠政策去年底到期，目前官方尚未明确这些优惠政策是否延期执行。财科院同时提醒，部分企业在政策取消后可能会出现负担大幅增加的情况。

因此，报告建议，对于疫情期间实施后即将到期的阶段性财税政策，需要根据疫情的发展和经济社会形势的变化，统筹研究和选择对部分财税政策加以延续。

比如，对于企业纾困和复工复产方面税费政策，为了避免企业在税费政策到期后带来的成本突增问题，其中有部分政策需要考虑企业的实际情况加以延续，尤其是阶段性降低三项社保缴费的政策。三项社保缴费既是疫情期间的企业成本负担痛点，也是未来企业成本中的突出问题，建议在一定期间内加以政策延续。同时，相关政策的延续可实行退坡机制，在一定期间内逐步降低支持，给予企业更多的适应时间。

财政部部长刘昆在部署今年财政工作时表示，持续推进减税降费。综合考虑财政承受能力和实施助企纾困政策需要，要保持一定的减税降费力度，保持政策的连续性。

第一财经记者了解到，去年底到期的增值税小规模纳税人征收率优惠政策将延续。其中，湖北省增值税小规模纳税人继续免征增值税，而湖北以外地区其他增值税小规模纳税人暂按1%征收率纳税。

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